दोहरा कराधान परिहार समझौता Double Taxation Avoidance Agreement (DTAA)

• आज की वैश्विक अर्थव्यवस्था में, व्यक्ति और कंपनियाँ अक्सर सीमाओं के पार आय अर्जित करती हैं।
• इससे दोहरे कराधान की संभावना पैदा होती है, यानी एक ही आय पर स्रोत देश (जहाँ आय उत्पन्न होती है) और निवास देश (जहाँ करदाता रहता है) दोनों में कर लगाया जाता है।
• इसे हल करने के लिए, देश दोहरा कराधान परिहार समझौता (DTAA) करते हैं।

DTAA क्या है?

• दोहरा कराधान परिहार समझौता (DTAA) दो देशों या क्षेत्रों के बीच एक द्विपक्षीय संधि है जिसका उद्देश्य एक ही आय पर दोहरे कराधान को समाप्त करना है।
• यह दो अधिकार क्षेत्रों के बीच कर लगाने के अधिकारों को आवंटित करता है और सीमा पार गतिविधियों में लगे व्यक्तियों और निगमों को कर राहत प्रदान करता है।
• उदाहरण:-
  • यदि कोई भारतीय निवासी यू.के. से आय अर्जित करता है, तो यू.के. (स्रोत देश) और भारत (निवास देश) दोनों उस आय पर कर लगाने की मांग कर सकते हैं।
  • डीटीएए यह सुनिश्चित करता है कि आय पर केवल एक बार कर लगाया जाए - या तो इसे एक देश में छूट दी जाए या कर क्रेडिट की अनुमति दी जाए।

भारत में DTAA

• भारत ने 1982 में मॉरीशस के साथ अपना पहला डीटीएए हस्ताक्षरित किया था, जिसे 2016 में संशोधित किया गया था।
• भारत के पास वर्तमान में यूएसए, यूके, जर्मनी, यूएई, सिंगापुर और अन्य देशों के साथ 90 से अधिक डीटीएए हैं।
• ये समझौते कर नियोजन में मदद करते हैं और प्रत्यक्ष विदेशी निवेश (एफडीआई) को प्रोत्साहित करते हैं।

डीटीएए के प्रकार

• व्यापक डीटीएए (Comprehensive DTAA) - सभी प्रकार की आय को कवर करता है: वेतन, ब्याज, लाभांश, रॉयल्टी, आदि।
• सीमित डीटीएए (Limited DTAA) - केवल कुछ प्रकार की आय (जैसे, शिपिंग या एयरलाइन सेवाएँ) पर लागू होता है।

डीटीएए के मुख्य लाभ (Key Benefits of DTAA)

• दोहरे कराधान से राहत (Relief from Double Taxation) - एक ही आय पर दो बार कर लगने से रोकता है।
• विदेशी निवेश को बढ़ावा देता है (Promotes Foreign Investment )- विदेशी निवेशकों के लिए कर का बोझ कम करता है।
• कर निश्चितता प्रदान करता है (Provides Tax Certainty )– कर विवादों की संभावना को कम करता है और स्थिरता सुनिश्चित करता है।
• सीमा पार व्यापार और सेवाओं को सुगम बनाता है (Facilitates Cross-border Trade and Services)– वैश्विक स्तर पर व्यापार करने में आसानी को प्रोत्साहित करता है।

डी.टी.ए.ए. और कर नियोजन (DTAA and Tax Planning)

• अतीत में, "संधि खरीदारी" जैसे संधि दुरुपयोग एक चिंता का विषय बन गए थे - जहाँ भारत में पूंजीगत लाभ कर से बचने के लिए मॉरीशस जैसे कम कर क्षेत्राधिकारों में शेल कंपनियाँ स्थापित की गई थीं। इसका मुकाबला करने के लिए:
  • भारत ने 2016 में भारत-मॉरीशस डी.टी.ए.ए. को संशोधित किया।
  • कर से बचने पर अंकुश लगाने के लिए GAAR (सामान्य एंटी अवॉइडेंस रूल्स) की शुरुआत की।

डी.टी.ए.ए. के तहत विवाद समाधान तंत्र (Dispute Resolution Mechanisms under DTAA)

पारस्परिक समझौता प्रक्रिया (MAP):

• एम.ए.पी. डी.टी.ए.ए. में शामिल एक विवाद समाधान तंत्र है।
• यह दोनों देशों के सक्षम अधिकारियों को बातचीत के माध्यम से दोहरे कराधान से संबंधित विवादों को हल करने की अनुमति देता है।
• हस्तांतरण मूल्य निर्धारण और निवास विवादों में विशेष रूप से उपयोगी है।

अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौते (APA):

• APA करदाताओं और कर अधिकारियों के बीच सक्रिय व्यवस्थाएं हैं जो भविष्य के अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन के लिए आर्म्स लेंथ मूल्य निर्धारित करती हैं।
• हस्तांतरण मूल्य निर्धारण विवादों को उत्पन्न होने से पहले ही टालने में मदद करता है।

MAP बनाम APA की तुलना (Comparison between MAP and APA in Hindi)