वस्तु एवं सेवा कर (GOODS AND SERVICE TAX (GST)

• वस्तु एवं सेवा कर (GST) भारत में वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया जाने वाला एक व्यापक, गंतव्य-आधारित अप्रत्यक्ष कर है।
• जीएसटी को भारत के इतिहास में सबसे महत्वपूर्ण कर सुधारों में से एक माना जाता है, जो केंद्र और राज्य सरकारों द्वारा लगाए जाने वाले असंख्य अप्रत्यक्ष करों की जगह लेता है।
• जीएसटी 101वें संविधान संशोधन अधिनियम, 2016 के बाद 1 जुलाई 2017 को लागू हुआ।
• जीएसटी का प्राथमिक उद्देश्य देश भर में एकल कर बाजार बनाकर भारत के कराधान ढांचे को सुव्यवस्थित करना और करों के व्यापक प्रभाव को समाप्त करना है, जहां कर पर कर लगाया जाता है (यानी, कर पर कर)।

जीएसटी की आवश्यकता:-

• जीएसटी से पहले भारत में एक जटिल कर संरचना थी, जिसमें केंद्रीय उत्पाद शुल्क, वैट (मूल्य वर्धित कर), सेवा कर, केंद्रीय बिक्री कर आदि जैसे कई कर थे। 
• ये कर उत्पादन प्रक्रिया के विभिन्न चरणों में लगाए जाते थे, जिससे कर का बोझ बढ़ता था और अकुशलता होती थी। जीएसटी का उद्देश्य इस प्रणाली को सरल बनाना, पारदर्शिता, अनुपालन को बढ़ावा देना और आर्थिक विकृतियों को कम करना है।

जीएसटी की विशेषताएँ

• जीएसटी की कई विशिष्ट विशेषताएँ हैं जिनका उद्देश्य कर प्रणाली को सरल बनाना और आर्थिक दक्षता को बढ़ावा देना है:

जीएसटी की दोहरी संरचना:

• भारत एक दोहरी जीएसटी प्रणाली का पालन करता है, जहाँ केंद्र और राज्य दोनों को कर लगाने का अधिकार है:

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC):

• जीएसटी व्यवसायों को बिक्री पर एकत्र किए गए करों (आउटपुट टैक्स) के विरुद्ध खरीद (इनपुट टैक्स) पर भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट का दावा करने की अनुमति देता है।
• यह करों (कर पर कर) के कैस्केडिंग प्रभाव से बचता है, क्योंकि यह सुनिश्चित करता है कि उत्पादन और वितरण के केवल मूल्य-वर्धित चरणों पर ही कर लगाया जाए।

गंतव्य-आधारित कराधान(Destination-Based Taxation):

• पहले के मूल-आधारित कराधान (जहाँ उत्पादन स्थल पर कर लगाया जाता था) के विपरीत, जीएसटी गंतव्य-आधारित है।
• इसका मतलब है कि कर वहीं लगाया जाता है जहाँ उत्पाद का उपभोग किया जाता है (यानी, बिक्री के बिंदु पर)।

एक समान कर दरें(Uniform Tax Rates):

• जीएसटी एक बहु-स्लैब दर संरचना पर काम करता है। सबसे आम कर स्लैब 5%, 12%, 18% और 28% हैं।
• खाद्य और दवा जैसी आवश्यक वस्तुओं पर 0% या 5% कर लगाया जाता है, जबकि विलासिता की वस्तुओं पर 28% की उच्चतम दर से कर लगाया जाता है।

प्रौद्योगिकी-संचालित प्रणाली(Technology-Driven System):

• जीएसटी का कार्यान्वयन एक मजबूत आईटी अवसंरचना द्वारा समर्थित है, जिसे जीएसटीएन (वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क) के रूप में जाना जाता है, जो कर पंजीकरण, रिटर्न दाखिल करने और भुगतान में मदद करता है।
• यह वास्तविक समय अनुपालन, डेटा प्रबंधन और अंतर-राज्यीय लेनदेन की ट्रैकिंग सुनिश्चित करता है।

जीएसटी परिषद(GST Council)

• जीएसटी परिषद भारतीय संविधान के अनुच्छेद 279ए के तहत गठित एक संवैधानिक निकाय है, जो जीएसटी से संबंधित मामलों पर महत्वपूर्ण निर्णय लेता है।

जीएसटी परिषद के कार्य:

• कर दरें: जीएसटी कर स्लैब, छूट और पंजीकरण के लिए सीमा तय करती है।
• विवाद समाधान(Dispute Resolution): जीएसटी के कार्यान्वयन के संबंध में केंद्र और राज्यों के बीच विवादों को हल करने के लिए काम करती है।
• सिफारिशें: परिषद प्रभावी कार्यान्वयन, कानून में संशोधन और प्रक्रियाओं के सरलीकरण के लिए उपायों की सिफारिश करती है।

संरचना:

• जीएसटी परिषद की अध्यक्षता केंद्रीय वित्त मंत्री करते हैं, जिसमें प्रत्येक राज्य और केंद्र शासित प्रदेश के वित्त/कर मंत्री इसके सदस्य होते हैं।
• यह कर दरों, छूट और जीएसटी से संबंधित अन्य महत्वपूर्ण मामलों के बारे में अंतिम निर्णय लेने वाली संस्था है।

मतदान तंत्र:

• जीएसटी परिषद में निर्णय 3/4 भारित बहुमत से लिए जाते हैं।
• राज्यों के पास सामूहिक रूप से 2/3 वोट होते हैं, जबकि केंद्र के पास 1/3 वोट होते हैं।
• इससे यह सुनिश्चित होता है कि निर्णयों में राज्यों की भूमिका अधिक हो, जिससे सहकारी संघवाद को बढ़ावा मिलता है।

क्षतिपूर्ति उपकर(Compensation Cess)

क्षतिपूर्ति उपकर का उद्देश्य:

• जीएसटी (राज्यों को क्षतिपूर्ति) अधिनियम, 2017 को जीएसटी के कार्यान्वयन के कारण राज्यों को होने वाले किसी भी राजस्व नुकसान की भरपाई के लिए अधिनियमित किया गया था।
• वैट (जिसे जीएसटी के अंतर्गत शामिल किया गया था) जैसे करों पर अत्यधिक निर्भर राज्यों ने जीएसटी लागू होने के बाद राजस्व संग्रह में गिरावट का अनुभव किया।

क्षतिपूर्ति उपकर का तंत्र(Mechanism of Compensation Cess):

• क्षतिपूर्ति उपकर कुछ वस्तुओं और सेवाओं पर लगाया जाता है, मुख्य रूप से वे जिन्हें विलासिता, पाप या अवगुण वस्तुएँ माना जाता है।
• यह उपकर 28% के उच्चतम जीएसटी स्लैब के ऊपर लगाया जाता है।
• इस उपकर से उत्पन्न राजस्व केंद्र सरकार द्वारा एकत्र किया जाता है और राज्यों को उनके राजस्व घाटे की भरपाई के लिए हस्तांतरित किया जाता है।

क्षतिपूर्ति उपकर वाले सामान के उदाहरण

अवधि:

• शुरू में, मुआवज़ा उपकर 5 साल (2022 तक) के लिए लगाया जाना था।
• हालांकि, लगातार राजस्व की कमी के कारण इसे मार्च 2026 तक बढ़ा दिया गया है।
• मार्च 2026 के बाद, जीएसटी परिषद यह तय करेगी कि इस उपकर को जारी रखा जाए या राज्यों को मुआवज़ा देने के लिए अन्य तरीके खोजे जाएँ।

जीएसटी अपीलीय न्यायाधिकरण GST Appellate Tribunal (GSTAT)

• जीएसटी अपीलीय न्यायाधिकरण (जीएसटीएटी) एक अर्ध-न्यायिक निकाय है जो प्रथम अपीलीय प्राधिकरण (जैसे जीएसटी आयुक्त या अपीलीय प्राधिकरण) द्वारा पारित आदेशों के खिलाफ अपील को संभालने के लिए स्थापित किया गया है।

संरचना:

• प्रधान पीठ: नई दिल्ली में स्थित है और इसका नेतृत्व एक अध्यक्ष करता है।
• राज्य पीठ: क्षेत्रीय जीएसटी विवादों को हल करने के लिए विभिन्न राज्यों में स्थापित की गई हैं।
• सदस्य: राष्ट्रपति की नियुक्ति केंद्र सरकार द्वारा भारत के मुख्य न्यायाधीश या उनके द्वारा नामित व्यक्ति के परामर्श से की जाती है।
• प्रत्येक पीठ में दो तकनीकी सदस्य होते हैं (एक केंद्र से और एक राज्य से)।

जीएसटीएटी का महत्व:

• यह जीएसटी से संबंधित विवादों के लिए अंतिम अपीलीय मंच के रूप में कार्य करता है।
• व्यवसायों और करदाताओं के लिए सुलभ और किफायती न्याय प्रदान करके, यह सुनिश्चित करता है कि जीएसटी ढांचा निष्पक्ष, पारदर्शी और कुशल बना रहे।

उत्पाद शुल्क – जीएसटी से पहले और बाद में

जीएसटी से पहले का दौर:

• उत्पाद शुल्क भारत में निर्मित और घरेलू उपभोग के लिए इस्तेमाल की जाने वाली वस्तुओं पर लगाया जाने वाला एक अप्रत्यक्ष कर था।
• केंद्रीय उत्पाद शुल्क देश में निर्मित अधिकांश वस्तुओं पर लागू होता था, जिसे केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) द्वारा प्रशासित किया जाता था।

जीएसटी के बाद का दौर:

• उत्पाद शुल्क काफी हद तक जीएसटी के अधीन था और अधिकांश वस्तुएं जीएसटी के अंतर्गत आती थीं।
• हालांकि, पेट्रोलियम उत्पादों और शराब जैसी कुछ विशिष्ट वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क लागू होता रहा है। ये क्षेत्र वर्तमान में जीएसटी व्यवस्था से बाहर हैं।

प्रशासित मद

• पेट्रोलियम उत्पाद केंद्र सरकार (उत्पाद शुल्क)
• मानव उपभोग के लिए शराब राज्य सरकारें (राज्य उत्पाद शुल्क) प्रशासित मद